Земельный участок в балансе: Организация купила земельный участок. Как отразить покупку в учете?

Признается ли на балансе организации безвозмездно полученный земельный участок, предоставленный на праве постоянного землепользования?

Вопрос:

У РГП на праве хозяйственного ведения имеется безвозмездно полученный земельный участок, предоставленный на праве постоянного пользования. В Акте на право постоянного землепользования кадастровая стоимость земельного участка не указана.

Признается ли на балансе организации безвозмездно полученный земельный участок, предоставленный на праве постоянного землепользования?

Какой метод оценки применяется для определения балансовой стоимости данного земельного участка?

Как отражается в учете безвозмездно полученный участок?

Ответ:

По первому вопросу

В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее — Закон) активы — ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

Пунктом 4.16 Концептуальных основ представления финансовых отчетов, выпущенных Советом по МСФО определено, что экономический ресурс мог бы создавать экономические выгоды для организации за счет предоставления ей права или обеспечения возможности совершать, например, одно или несколько из следующих действий: (a) получать предусмотренные договором денежные потоки или другой экономический ресурс; (b) обмениваться экономическими ресурсами с другой стороной на выгодных условиях; (c) обеспечивать поступление денежных средств или избегать выбытия денежных средств, например, посредством: (i) использования данного экономического ресурса либо в отдельности, либо в сочетании с другими экономическими ресурсами для производства товаров или предоставления услуг; (ii) использования данного экономического ресурса для увеличения стоимости других экономических ресурсов; или (iii) передачи данного экономического ресурса в аренду другой стороне; (d) получать денежные средства или прочие экономические ресурсы в результате продажи данного экономического ресурса; либо (e) погашать обязательства путем передачи данного экономического ресурса.

Следовательно, если от полученного земельного участка ожидается получение будущих экономических выгод, он подлежит признанию на балансе организации.

По второму вопросу

Согласно пунктам 15 и 29 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» при первоначальном признании объект основных средств, удовлетворяющий критериям признания в качестве актива, оценивается по первоначальной стоимости. При последующем признании в своей учетной политики организация должна выбрать либо модель учета по первоначальной стоимости, предусмотренную пунктом 30, либо модель учета по переоцененной стоимости, предусмотренную пунктом 31, и применять выбранную политику ко всему классу основных средств.

При этом, пункт B2 МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» описывает общий подход к оценке справедливой стоимости.

По третьему вопросу

Согласно пунктом 2 статьи 13 Закона доходы — увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Следовательно, если безвозмездно полученный земельный участок не связан со взносами лиц, участвующих в капитале (не подлежит взносу в уставной капитал организации), признается по кредиту как увеличение дохода.

Министр финансов РК                                                                 Жамаубаев Е. К.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/718593

Департамент общего аудита об учете права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком

Ответ

В соответствии со статьей 268 ГК РФ в постоянное (бессрочное) пользование можно получить земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности.

Согласно пункту 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации[1] в состав основных средств включаются земельные участки, принадлежащие организации на праве собственности. В рассматриваемой ситуации право собственности организации не передавалось, поэтому оснований учитывать земельный участок как основное средство, нет.

Также в указанном положении из перечня объектов, принадлежащих к нематериальным активам, исключено право пользования землей и другими природными ресурсами.

Таким образом, оснований для отражения полученного права бессрочного пользования на балансе организации, по нашему мнению, не имеется.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов[2] забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Учитывая вышесказанное, по нашему мнению, земельные участки, полученные организацией на праве бессрочного пользования целесообразно учитывать на забалансовом счете. Наиболее подходящим, на наш взгляд, является счет 001 «Арендованные основные средства».

При этом возникает проблема оценки земельных участков, полученных организациями на правах пользования. На наш взгляд, денежная оценка земельных участков на правах пользования появляется только в том случае, если взимается плата за право пользования участком. В этом случае стоимость земельного участка может быть определена как капитализированная стоимость права за весь срок пользования земельным участком.

Если земельные участки предоставляются организации безвозмездно, то участки, полученные в пользование, целесообразно отражать только в натуре.

В силу пункта 1 статьи 130 ГК РФ земельные участки относятся к недвижимому имуществу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежит, в том числе, право постоянного пользования.

Согласно статье 2 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним — это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Следовательно, документом, подтверждающим право постоянного (бессрочного) пользования является свидетельство о государственной регистрации. Именно на основании данного документа должны быть сделаны записи в учете организации.

2.Нужно ли ГУП регистрироваться в налоговом органе по месту нахождения земельного участка. В какой налоговый орган надо будет платить налог на землю, по месту регистрации ГУП или по месту нахождения земельного участка. Как правильно рассчитать налог на землю, самостоятельно или его рассчитают в налоговой инспекции.

Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Таким образом, право постоянного (бессрочного) пользования не является основанием для постановки на учет организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества.

   В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ[3], на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у организации с момента регистрации за нею одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Таким образом, организация является налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, если на него зарегистрировано право постоянного (бессрочного) пользования.

   Согласно статье 398 НК РФ налогоплательщики земельного налога по истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено статьей 398 НК РФ, налоговую декларацию по налогу (налоговый расчет по авансовым платежам по налогу).

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 397 НК РФ.

Таким образом, налоговая декларация предоставляется в ту же инспекцию, куда и платиться сам налог – по месту нахождения земельного участка.

Пунктом 3 статьи 391 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Считаем необходимым отметить, что в рассматриваемом случае у организации возникает обязанность по уплате земельного налога по месту нахождения земельного участка, но при этом отсутствуют основания для постановки на учет в налоговом органе.

Согласно разъяснениям, данным ФНС РФ в письме от 25. 01.08 № СК-6-09/49, в такой ситуации организации необходимо встать на учет по месту нахождения земельного участка на основании письма (заявления) об обязанности по уплате земельного налога, при отсутствии у организации на территории, подведомственной налоговому органу, оснований для постановки на учет, установленных НК РФ. Письмо (заявление) оформляется в произвольной форме.

На основании данного письма налоговый орган присваивает организации код причины постановки на учет – «41» «Учет в налоговом органе организации, уплачивающей отдельные виды налогов, в случае отсутствия у нее на территории этого налогового органа оснований для постановки на учет». Данный код необходимо будет указывать на декларации подаваемой организацией по месту нахождения земельного участка.

[1] Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

[2] Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

[3] Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале
knk_audit

Назад в раздел

ЗЕМЕЛЬНЫЙ БАЛАНС Определение | Law Insider

• – величина Фонда накопления, определяемая в соответствии с п. 1.4.

• В отношении любой Даты распределения, Класса субординированных сертификатов и Группы займа, пропорциональная процентная ставка по каждому такому Классу (на основе соответствующих Балансов сертификатов класса) в такой Группе займа равна произведению Субординированного процента по такому Займу Группа по состоянию на такую ​​Дату распределения и совокупный заявленный остаток основной суммы каждой Ипотечной ссуды в такой Группе ссуд на Дату погашения, наступающую в месяце, предшествующем месяцу такой Даты распределения (после вступления в силу Предоплаты по основной сумме, полученной в Период досрочного погашения, связанный с такая предварительная дата оплаты).

• В отношении любой группы Запланированных основных классов или Компонентов в совокупности и любой Даты распределения, указанной в Приложении V к настоящему документу, Совокупный запланированный баланс для такой группы и Даты распределения. В отношении любого другого Запланированного основного класса или Компонента и любой Даты распределения, указанной в Приложении V к настоящему документу, соответствующая сумма указывается напротив такой Даты распределения для такого Класса или Компонента.

• Предварительно рассчитанная дебиторская задолженность означает сумму на конец рабочего дня в последний день Периода взыскания всех выплат, произведенных Должником или от его имени в отношении такой Предварительно рассчитанной дебиторской задолженности, уменьшенную по заявлениям предыдущие платежи в отношении такой Предварительно рассчитанной дебиторской задолженности в соответствии с Разделами 8.02(b) и 9.09.

• Не применимо.

• означает часть средств, санкционированных Федеральным присуждающим агентством, которая не была взята на себя получателем и определяется путем вычета совокупных обязательств из совокупных санкционированных средств.

• означает сто процентов (100%) суммы, равной (a) резервам по полисам и полисам после закрытия, плюс (b) другим обязательствам, относящимся к полисам и полисам после закрытия, которые должны быть рассчитывается в соответствии с методологией, изложенной в Приложении D к настоящему документу, за вычетом (c) суммы непогашенных кредитов в соответствии с Политиками и Политиками после закрытия сделки (в той мере, в какой такие кредиты представляют собой признанные активы в соответствии с Connecticut SAP).

• Неприменимо.

• В отношении любой группы Целевых основных классов или компонентов в совокупности и любой Даты распределения, указанной в Приложении V к настоящему документу, Совокупный целевой баланс для такой группы и Дата распределения. В отношении любого другого Целевого основного класса или Компонента и любой Даты распространения, указанной в Приложении V к настоящему документу, соответствующая сумма указывается напротив такой Даты распространения для такого Класса или Компонента.

• означает сумму задолженности, юридически причитающуюся Должнику в отношении Займа, включая основную сумму, начисленные и невыплаченные проценты, пени, гонорары и расходы на адвоката, налоги, страховые взносы и аналогичные платежи, если таковые имеются.

• Не применимо.

• В отношении любой группы Запланированных основных классов или компонентов и любой Даты распространения сумма, указанная для такой группы на такую ​​Дату распространения в Приложении V к настоящему документу.

• Это означает общий непогашенный остаток на вашем счете. Он будет указан в каждой выписке как «Новый баланс».

• любой Дебиторской задолженности означает в любое время ее невыплаченную основную сумму.

• В отношении сертификатов любого класса в любое время совокупность остатков сертификатов всех выпущенных сертификатов такого класса.

• В отношении каждой Группы займов совокупность Заявленных основных остатков Ипотечных займов в такой Группе займов, которые на момент определения являлись непогашенными Ипотечными займами.

• В отношении любой группы Целевых основных классов или компонентов и любой Даты распространения сумма, указанная для такой группы на такую ​​Дату распространения в Приложении V к настоящему документу.

• означает весь период времени, оставшийся в периоде планирования после месяца проведения ежемесячного аукциона.

• имеет значение, указанное в Разделе 2. 3(а).

• означает в отношении любой Дебиторской задолженности, возникшей после Исходной даты закрытия, непогашенный остаток такой Дебиторской задолженности на дату ее возникновения.

• означает для любой Даты платежа Баланс Пула на начало текущего Периода сбора.

• Что касается первой Даты определения, Первоначальный основной баланс класса B-5. На любую последующую Дату определения, меньшее из (i) Исходного основного баланса класса B-5 за вычетом суммы (a) всех сумм, ранее распределенных в отношении Сертификатов класса B-5 в предыдущие Даты распределения (A) в соответствии с Параграф девятнадцатый Раздела 4.01(a) и (B) в результате Основной корректировки и (b) Реализованные убытки, отнесенные на такую ​​Дату определения к Сертификатам класса B-5 в соответствии с Разделом 4.02(b) и (ii) Скорректированная сумма пула по состоянию на предыдущую Дату распределения за вычетом суммы основного остатка класса А, основного остатка класса B-1, основного остатка класса B-2, основного остатка класса B-3 и основного остатка класса B-4 на такую ​​Дату определения.

• означает в отношении Арендованного имущества на любую дату определения сумму, равную совокупной сумме непогашенных Сумм финансирования всех Финансирующих сторон, всех начисленных и невыплаченных процентов по Займам, всех начисленных и невыплаченных Доход от Инвестированных сумм Арендодателя, все невыплаченные сборы, причитающиеся Финансирующим сторонам в соответствии с Рабочими документами, включая все другие суммы, причитающиеся Финансирующим сторонам со стороны Арендатора в соответствии с Рабочими документами.

• означает сумму финансируемой основной суммы и финансовых расходов.

• Сумма любых регулярных процентов REMIC I, непогашенных на любую дату определения. На Дату закрытия Бездокументарное сальдо каждой регулярной процентной ставки REMIC I должно равняться сумме, указанной в Предварительном отчете к настоящему документу в качестве ее Первоначального бездокументарного сальдо. В каждую Дату распределения Бездокументарный остаток каждого Регулярного процента REMIC I уменьшается, во-первых, на часть Реализованных убытков, отнесенных на уменьшение основных остатков Связанных классов сертификатов на такую ​​Дату распределения, и, во-вторых, на все распределения. основной суммы, которая считается сделанной на такие Регулярные проценты REMIC I, в зависимости от обстоятельств, на такую ​​Дату распределения в соответствии с Разделом 10.04. Недокументированный баланс каждой регулярной процентной ставки REMIC I никогда не должен быть меньше нуля.

• означает в любом случае, когда сумма невыплаченного Строительного кредита и невыплаченных капитальных взносов Партнера с ограниченной ответственностью и Специального партнера с ограниченной ответственностью должны быть оплачены посредством и включая выдачу свидетельства о праве собственности (или местный эквивалент) достаточны, по разумному суждению Специального партнера с ограниченной ответственностью, для оплаты всех следующих сумм: (a) все затраты на строительство для достижения Завершения строительства; (b) все расходы на маркетинг, владение, обслуживание и аренду многоквартирных домов; и (c) все проценты и все другие суммы, начисляемые или подлежащие выплате в соответствии с документами Строительного займа. Принимая решение о том, что финансирование находится на балансе, Специальный партнер с ограниченной ответственностью также рассмотрит, адекватны ли невыплаченные капитальные взносы Ограниченного партнера и Специального партнера с ограниченной ответственностью, ипотека и другие источники постоянного финансирования (но не денежные поступления). погасить Заем на строительство в более раннюю из следующих дат: закрытие и финансирование Заклада или срок погашения Займа на строительство.

Является ли земля текущим или долгосрочным активом? Как классифицировать землю на балансе

Статьи

3 Мин. Читать

30 марта 2023 г.

Земля является долгосрочным активом, а не текущим активом, поскольку ожидается, что она будет использоваться бизнесом более одного года. Оборотные активы являются наиболее ликвидными активами бизнеса, и ожидается, что они будут конвертированы в денежные средства в течение одного года или менее. Поскольку земля является одной из долгосрочных инвестиций, которыми может владеть бизнес, она классифицируется как основной капитал в балансе предприятия.

Эти темы помогут вам понять, почему земля классифицируется как долгосрочный актив:

Является ли земля оборотным или долгосрочным активом?

Какие существуют типы активов?

Является ли здание текущим активом?

ПРИМЕЧАНИЕ: Сотрудники службы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, за исключением вопросов поддержки о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем регионе.

Является ли земля оборотным или долгосрочным активом?

Земля классифицируется как долгосрочный актив в балансе предприятия, поскольку обычно не ожидается, что она будет конвертирована в денежные средства в течение года.

Земля считается активом с наибольшей продолжительностью жизни. Земля не может быть амортизирована, то есть вы не можете учитывать ее стоимость путем постепенного снижения ее стоимости в течение срока ее полезного использования. В результате срок полезного использования земли считается в основном вечным. Поскольку земля, как правило, является наименее ликвидным активом, которым владеет компания, она классифицируется как основной актив в вашем балансе.

Бухгалтерский баланс — это один из трех основных финансовых отчетов, который малый бизнес готовит для отчета о своем финансовом положении. В балансе перечислены активы, обязательства и акционерный капитал предприятия на определенный момент времени. Он дает представление о том, чем владеет бизнес и чем он обязан другим.

Какие существуют типы активов?

Есть два основных типа активов, которые перечислены в балансе предприятия. Основные категории активов:

• Оборотные активы: Оборотные активы — это наиболее ликвидные активы предприятия, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в течение одного года.
• Долгосрочные активы: Долгосрочные активы (также называемые внеоборотными активами) представляют собой объекты стоимости, которые, как ожидается, не будут конвертированы в денежные средства в течение одного года.

Пример оборотных активов

Оборотные активы — это краткосрочные активы, которые в течение года будут обращены в денежные средства. Некоторые примеры текущих активов включают:

• Наличные
• Денежные эквиваленты, такие как иностранная валюта, чеки, которые вы еще не обналичили, и деньги, хранящиеся на ваших текущих и сберегательных счетах
• Рыночные ценные бумаги, такие как инвестиции, которые будут проданы в течение года
• Запасы, включая готовую продукцию и сырье
• Дебиторская задолженность, которая включает деньги, причитающиеся вам от клиентов за последние счета-фактуры
• Предоплата за такие вещи, как аренда офиса или коммунальные услуги

Пример долгосрочных активов

Долгосрочные активы не будут конвертированы в денежные средства в течение года. Некоторые примеры долгосрочных активов включают:

• Основные средства:

• Земля
• Имущество
• Здания
• Машины
• Оборудование

• Долгосрочные ценные бумаги:

• Акции, которые не будут проданы за наличные в течение года
• Облигации, которые не будут конвертированы в наличные в течение года

• Нематериальные активы:

• Авторские права
• Патенты
• Договоры франчайзинга
• Деловая репутация

Является ли здание текущим активом?

Здания не относятся к оборотным средствам в балансе.